Derecho Tributario Peruano

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2010-03-25T18:05:00.001-07:00

Maestría PUCP Derecho Tributario (Información general)

2009-05-18T07:37:00.000-07:00

Presentación

La PUCP incursiona en el área del Derecho Tributario en el nivel de maestría. El Derecho Tributario es una rama que regula los tributos, es decir, los recursos públicos que financian la actividad del Estado. La materia del Derecho Tributario es atractiva para los profesionales que trabajan en entidades públicas o privadas, empresas consultoras, estudios de abogados y, en general, para los profesionales interesados en especializarse en temas de índole tributaria que conlleva toda actividad económica.

Los objetivos generales de la Maestría en Derecho Tributario son:

Profundizar la capacitación de profesionales especialistas en el área tributaria, para reconocer los efectos que resultan de trasladar una parte de los recursos que generan el desarrollo de alguna actividad económica a las arcas fiscales y, asimismo, saber ponderar aquellos que fueren pertinentes en la toma de decisiones, sean empresariales o públicas.

Capacitar profesionales con la finalidad de reforzar los conocimientos y herramientas necesarias para desempeñarse de manera focalizada en el área del Derecho Tributario, tanto desde el sector privado, como desde el público o el académico.

Plan de estudios

La Maestría en Derecho Tributario tiene un Plan de Estudios que se desarrolla a tiempo parcial. Consta de cuatro ciclos de estudios que hacen un total de dos años, salvo que el estudiante decida llevar un menor número de créditos por semestre. Esta modalidad permitirá al participante interrelacionar su trabajo profesional con el estudio de la maestría.

Durante las clases se propiciará la participación activa de los estudiantes y el análisis de casos. Se trabajará sobre la base de lecturas previas que serán seleccionadas por los profesores de cada curso y entregadas al alumno. Además, el sistema de evaluación será permanente.

Cursos Obligatorios Comunes (47 créditos)

Ciclo 1 (12 créditos)
Cursos Créditos
Derecho Constitucional Económico 3
Derecho Tributario Sustantivo 3
Economía 3
Contabilidad Avanzada y Análisis de Estados Financieros 3

Ciclo 2 (12 créditos)
Cursos Créditos
Imposición a la Renta 3
Imposición al Consumo 3
Fiscalización y Procedimientos Tributarios 3
Curso semielectivo 3

Ciclo 3 (13 créditos)
Cursos Créditos
Planeamiento Tributario 3
Derecho Penal Tributario 3
Curso electivo 3
Seminario de Tesis I 4

Ciclo 4 (10 créditos)
Cursos Créditos
Derecho Tributario Internacional 3
Curso electivo 3
Seminario de Tesis II 4

Cursos semielectivos

Derecho Administrativo y del Sector Público
Derecho Tributario Aduanero
Política Tributaria

Pueden ser tomados para satisfacer también el requerimiento de electivos. Serán dictados de manera alterna.

Cursos electivos (todos valen 3 créditos)*

Derecho de Sociedades
Administración Financiera I y II
Finanzas para la Toma de Decisiones Empresariales
Derecho Bancario y Bursátil
Comercio Electrónico
Análisis Económico de los Impuestos
Tributación de la Banca, Instrumentos Financieros y Derivados, entre otros.

(*) Adicionalmente a estos cursos, los alumnos podrán llevar cualquier otro curso de las maestrías que se ofrecen en Derecho.

Para mayor informaciòn se puede acceder a http://www.pucp.edu.pe

Tributa 2009

2009-05-18T07:17:00.000-07:00

Del 28 al 30 de mayo se realizará una nueva edición de TRIBUTA, el tradicional evento anual organizado por la Junta de Decanos de los Colegios de Contadores Públicos del Perú. Esta vez se realizará en la ciudad de Abancay (Apurímac).

Adjunto el programa y temario:

Día jueves 28 de mayo del 2009
Horario Actividad Lugar Expositor o Responsable
9:00 a.m. Inscripción, entrega de materiales y credenciales. Centro de Convenciones
Centro Parroquial
“El Sagrario”. Comisión Central.
9:00 a.m. Instalación de la Junta de Presidentes de la Convención. Centro de Convenciones
Centro Parroquial
“El Sagrario”. Presidente de Normas Legales de Apurímac
11:00 a.m. PLENARIA DE INAUGURACION.
Auditórium del Gobierno Regional de Apurímac.
Instalación de la Mesa Directiva e invitados. Comisión de Protocolo y Asuntos Sociales.
Entonación de las sagradas notas del Himno Nacional del Perú.
Maestro de Ceremonias
Entonación del Himno a Apurímac.

Presentación de la Comisión Organizadora.

Palabras de Bienvenidas:

Decana del CCP Apurimac
CPCC Maryluz Elguera Hilares
Intervención de autoridades políticas

Presidente del Gobierno Regional
Ing. David A. Salazar Morote.

Alcalde Provincial de Abancay
Sr. José Manuel Campos Cespedes.

Inauguración de TRIBUTA 2009

Presidenta de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú
CPCC. Elsa Rosario Ugarte Vásquez.
1:30 p.m. Almuerzo libre

PLENARIA TÉCNICA
Centro de Convenciones
Centro Parroquial
“El Sagrario”
TRABAJOS TÉCNICOS ESPECIALES:

3:30 p.m Conferencia:
Aspectos críticos del Código Tributario.
CPCC Mercedes León Zárate
4:30 p.m. Conferencia:
Principales modificaciones del Impuesto a la Renta.
CPCC Marisol León Huayanca
5:30 p.m. Breake.

5:45 p.m. Conferencia:
La Fiscalidad Internacional y el Impuesto a la Renta de los No Domiciliados.
CPCC Adolfo Santa Cruz Miranda
6:45 p.m. Conferencia:
Aspectos críticos del Impuesto General a las Ventas.
CPCC Luís Angulo Silva
7:45 p.m. Conferencia:
La Doble Persecución Tributaria.
Dr. Juan B. León Gamarra.
8:00 p.m. Conociendo Abancay – Libre

Día viernes 29 de mayo del 2009
Horario Actividad Lugar Expositor o Responsable
PLENARIA TÉCNICA. Centro de Convenciones
Centro Parroquial
“El Sagrario”
9 a 11 a.m TRABAJOS TÉCNICOS INDIVIDUALES.
Exposición de Trabajos Técnicos Individuales.
11:00 a.m.
Breake
11:15 a.m. Conferencia:
Incidencia Tributaria de las NIC's
CPCC Luís Castro Gálvez
12:15 p.m. Conferencia:
Impacto en el Perú de la Tributación Internacional
--Precios de transferencia
--Convenios de doble tributación.
CPCC Daniel Villavicencio Eizaguirre

1:30 p.m.
Almuerzo – Libre
3:30 p.m.
Conferencia:
Incidencia de los Tributos en los Costos Empresariales.
CPCC Oscar Salinas Zegarra.
4:30 p.m.
Conferencia:
Plan Contable General Empresarial
CPCC Alfredo Rodríguez Neyra

6:20 p.m.
Breake
6.30 p.m. Conferencia:
Nuevas Tendencias Jurisprudenciales en Materia Tributaria del Tribunal Constitucional y Fiscal
CPCC Javier Laguna Caballero.
8.00 p.m.
NOCHE APURIMEÑA Centro Recreacional
"La Cascada”
Día sábado 30 de mayo del 2009
Horario Actividad Lugar Expositor o Responsable

PLENARIA DE CLAUSURA
Centro de Convenciones
Centro Parroquial
“El Sagrario”
10:00 a.m. Conferencia:
Tributación Medio Ambiental y Deuda Ecológica.
CPCC. Roger Grande Mendoza
11:00 a.m. Conferencia:
La política fiscal y la lucha contra la pobreza en la Región Macro Sur.
CPCC Víctor Vargas Calderón

12:00 m. Instalación de la Mesa Directiva e invitados
Comisión de Protocolo
Lectura de las Resoluciones de la Convención. Comisión de Protocolo
Premiación y reconocimiento. Comisión de Protocolo
Declaración de la Sede de TRIBUTA 2010 Comisión de Protocolo
Clausura TRIBUTA 2009

Presidenta de la Junta de Decanos de Colegios de Contadores Públicos del Perú
CPCC. Elsa Rosario Ugarte Vásquez.
2:00 p.m. Almuerzo de Clausura Hotel de Turistas de Abancay

Los Cursos de Derecho Tributario en las Universidades (PUCP)

2009-04-17T18:18:00.000-07:00

Resulta interesante comparar los cursos vinculados al Derecho Tributario que dictan en nuestras principales universidades y quienes son los docentes. Empezamos esta sencilla revisión con la PUCP, que a priori parece puede ser considerada la que refuerza más este campo.

CUARTO CICLO

DERECHO TRIBUTARIO I PRINCIPIOS GENERALES Y CODIGO TRIBUTARIO (3 créditos)
(Sandra Sevillano - Isabel Chiri - Lourdes Chau - Carmen Robles)

QUINTO CICLO

LEGISLACION TRIBUTARIA (3 créditos)
(Sandra Sevillano - Francisco Ruiz de Castilla - Luis Valle - Rocio Liu - Eduardo Sotelo)

SEMINARIOS DE INTEGRACION (*)

DERECHO TRIBUTARIO (3 Créditos)
(Monica Benitez - Luis Duran)

CURSOS ELECTIVOS - AREA DERECHO TRIBUTARIO (**)

DERECHO TRIBUTARIO II IMPUESTO A LA RENTA (3 créditos)
(Humberto Medrano - Andres Valle)

TRIBUTACION MUNICIPAL Y REGIONAL (3 créditos)
(Francisco Ruiz de Castilla)

DERECHO ADUANERO (3 créditos)
(Juan Jose Asseretto y Luciana Yañez)

IMPUESTOS AL CONSUMO (3 créditos)
(Alex Cordova)

* Información obtenida de la GUIA DE MATRICULA 2009-I (marzo 2009)

(*) Los seminarios de integración apuntan al desarrollo de las habilidades propias del abogado. El estudiante debe aprobar por lo menos cuatro de ellos, y puede matricularse en estos a partir del sexto ciclo.

(**) Los cursos electivos permiten al estudiante dedicar sus cuatro últimos ciclos a las áreas que más le interesan, configurándose un sistema de especialización flexible. Los cursos electivos están agrupados en las siguientes áreas: derecho administrativo, derecho civil, derecho constitucional, derecho internacional, derecho laboral, derecho mercantil, derecho penal, derecho procesal, derecho tributario, y otros sectores específicos.

CONGRESO INTERNACIONAL DE TRIBUTACION

2009-04-14T18:58:00.000-07:00

Muy interesante, en la web del Tribunal Fiscal (de la cual reproducimos algunos párrafos) ya se puede encontrar información acerca de este evento. Pueden revisar http://tribunal.mef.gob.pe/

Presentación

Convencidos de la importancia que tiene la justicia tributaria para la comunidad en su conjunto y la necesidad de formar una cultura impositiva acorde con un mundo globalizado que exige de nuestros agentes un mayor intercambio de experiencias y conocimientos, el Tribunal Fiscal del Ministerio de Economía y Finanzas y la Universidad Católica Santo Toribio de Mogrovejo de Chiclayo, con el auspicio académico de la Asociación Iberoamericana de Tribunales de Justicia Fiscal o Administrativa (AIT), organizan el Congreso Internacional de Tributación.

Reconocidos y prestigiosos profesionales extranjeros y nacionales especializados en materia tributaria abordarán distintos temas vinculados con la justicia tributaria constitucional y administrativa, la determinación sobre base presunta, la tributación municipal, la tributación internacional, la tributación aduanera en el marco de los convenios comerciales internacionales, así como la gestión tributaria en tiempo de crisis.

Las exposiciones se brindarán tanto desde la perspectiva pública como privada, privilegiándose el intercambio de experiencias con nuestros invitados extranjeros, tanto de España como de Latinoamérica.

Esperamos que este congreso se constituya en una reunión académica de la cual puedan surgir ideas para fortalecer la justicia y el sistema tributario peruano.

CONGRESO INTERNACIONAL DE TRIBUTACIÓN

FECHA : 8, 9 Y 10 DE JUNIO DE 2009
HORA : 5:00 A 9:00 PM
LUGAR: HOTEL LOS DELFINES (Los Eucaliptos 555 - San Isidro, Lima) Salón Mediterráneo C
ORGANIZAN: TRIBUNAL FISCAL DEL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
UNIVERSIDAD CATÓLICA SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO DE CHICLAYO (USAT)

AUSPICIA: ASOCIACIÓN IBEROAMERICANA DE TRIBUNALES DE JUSTICIA FISCAL O ADMINISTRATIVA (AIT)

LUNES 8 DE JUNIO DE 2009 : 5:00 - 9:00 PM

Inauguración

Justicia Tributaria Los Tribunales Fiscales y la administración de justicia tributaria Ignacio J. Buitrago (Argentina) Zoraida Olano
(Perú)
Derecho Constitucional Tributario Tributación y derechos fundamentales de la persona Rodolfo R. Spisso (Argentina)
Moderador: Marina Zelaya, vocal del Tribunal Fiscal
COFFEE BREAK
Derecho Constitucional Tributario La administración de justicia tributaria y cautela del principio de seguridad jurídica. María Eugenia Caller (Perú)

Derecho Procesal Tributario La interrelación entre el Derecho Tributario y el Derecho Administrativo Rafael Vergara Sandoval (Bolivia) Jorge Danós (Perú)
Moderador: Ana María Cogorno, vocal del Tribunal Fiscal

MARTES 9 DE JUNIO DE 2009 : 5:00 - 9:00 PM

Gestión Tributaria La gestión de las administraciones tributarias en tiempo de crisis Luis Alberto Arias
(Perú)
Código Tributario La determinación tributaria sobre base presunta Rubén O. Asorey
(Argentina) Luis Hernández
(Perú)
Lourdes Chau (Perú)

Moderador: Lourdes Chau, vocal del Tribunal Fiscal
COFFEE BREAK

Tributacion Aduanera Implicancias de los Tratados de Libre Comercio en materia aduanera Ruperto Patiño Manffer
(México) Marco Huamán (Perú)
Tributacion Municipal El tratamiento de las tasas locales en el ordenamiento jurídico español Antonio Vázquez del Rey (España) Cristina Huertas (Perú)
Moderador: Cristina Huertas, vocal del Tribunal Fiscal

MIERCOLES 10 DE JUNIO DE 2009 : 5:00 - 9:00 PM

Tributación Internacional Fiscalidad Internacional:
Establecimiento Permanente. Configuración y atribución de rentas César García Novoa (España) César Talledo (Perú)
Tributación Internacional Fiscalidad Internacional: Beneficios empresariales, regalías, asistencia técnica y transferencia de tecnología Fernando Serrano Antón (España) Ada Flores (Perú)
Moderador: Ada Flores, vocal del Tribunal Fiscal
COFFEE BREAK

Tributación Internacional Aspectos Tributarios de la financiación internacional: Intereses, dividendos y derivados financieros Gabriel Gotlib
(Argentina) Humberto Medrano
(Perú)
Moderador: Ada Flores, vocal del Tribunal Fiscal
Palabras de Clausura de la Presidenta del Tribunal Fiscal

Nuevo Libro de Derecho Tributario

2009-04-04T13:44:00.000-07:00

Información tomada del blog del Dr. Julio Nuñez Ponce, uno de los primeros estudiosos del derecho informático. Un gusto reproducirla, pues tuvimos oportunidad de trabajar juntos hace ya unos buenos años.

" En Enero de 2009 se ha publicado el Libro Derecho Tributario: Aspectos Constitucionales, Generales, informático, procesal, arbitral, internacional, ambiental, minero, construcción, penal y aduanero, editado por la Academia Internacional de Derecho Tributario y la Editorial Grijley, en Lima Perú. El libro cuenta con 956 páginas.

Capítulos que contiene

El contenido es el siguiente: Capítulo 1: Derecho Constitucional Tributario. Capítulo 2: Derecho Tributario General. Capítulo 3: Derecho Informático en la Tributación. Capítulo 4: Derecho Internacional Tributario. Capítulo 5: Derecho Procesal Tributario y Arbitraje. Capítulo 6: Derecho Tributario en el Derecho Minero y Construcción. Capítulo 7: Derecho Tributario Ambiental en el ambito nacional, regional y municipal. Capítulo 8: Derecho Penal Tributario. Capítulo 9: Derecho Aduanero.

Derecho Informático en la Tributación
El Capítulo 3: Derecho Informático en la Tributación contiene a su vez, las siguientes ponencias: "Informática y Tributación" del Dr. Julio Núñez Ponce. "El Gobierno Electrónico y la Tributación en el Perú" del Dr. Dante Camus Graham.
El Dr. Julio Núñez Ponce afirma: "El Sistema Tributario Vigente permite la aplicación de las Nuevas Tecnologías... La Informática Jurídica y el Derecho Informático son disciplinas del ámbito jurídico que cada vez más se aplican en forma directa a la tributación. En el contexto de la globalización el uso de la informática aplicada a la tributación es una realidad en todos los países del mundo. En el Perú, su uso se está acrecentando y en concordancia con la Agenda Digital, este uso debe intensificarse en el futuro".

Autores del Libro
Los autores del Libro son los siguientes: Alejandro Altamirano (Argentina), Alejandro Messineo (Argentina), Jacques Malherbe (Bélgica), Paulo de Barros Carvalho (Brasil), Bettina Treiger Grupenmacher (Brasil), Heleno Taveira Torres (Brasil), Eduardo Barrachina Juan (España), Cristóbal J. Borrero Moro (España), José Manuel Calderón Carrero (España), Francisco Escribano (España), César García Novoa (España), Eusebio Gonzales García (España), Juana María López Bermudez (España), Adolfo Martín Jimenez (España), Agostino Ennio La Scala (Italia), Leysser León Hilario (Perú), Fernando Pérez Royo (España), Manuel Requejo Bohórquez (España), Marco García Bueno (México), Gabriela Ríos Granados (México), Ernesto Blume Fortini (Perú), Jorge Bravo Cucci (Perú), Dante Camus Graham (Perú), César Gamba Valega (Perú), Julio Núñez Ponce (Perú), Jorge Picón Gonzales (Perú), Walter Villanueva Gutierrez (Perú), Daniel Yacolca Estares (Perú).

Comentarios
El Coordinador del Comité Editor Dr. Daniel Yacolca Estares afirma: "En este incesante cambio, los tributaristas de hoy deben resolver nuevas situaciones jurídicas inimaginables. La Proyección del Derecho Tributario, históricamente, se renueva con rostro distinto, gracias al conocimiento que emana mayormente de congresos y jornadas tributarias". Las ponencias publicadas fueron expuestas en el I Congreso Internacional de Derecho Tributario: Nuevas Tendencias, que fue desarrollado en Lima en Ocubre de 2008 y que fue materia de comentario en su oportunidad, en este Blog Académico. Felicitamos al Comité Editor y a cada uno de los autores por la calidad y alto nivel académico del contenido y por la excelencia de la presentación."

FORO ACADEMICO - ASOCIACIÓN CIVIL

2009-04-01T19:55:00.000-07:00

Asociación de Estudiantes de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú

I Curso Especializado de Derecho Tributario: “El Impuesto a la Renta: Conceptos y aplicación práctica de la Ley del Impuesto a la Renta”

FECHA: 18 y 25 de abril – 2 y 9 de mayo

LUGAR: Aula Arq. 203 (Facultad de Arquitectura)

HORA: 1º fecha: 9:00-13:30hrs.
2º, 3º y 4º fecha: 9:00-13:00hrs

1º Fecha: 18.ABR.2009
Introducción:
El impuesto a la renta en el Sistema Tributario Peruano. Naturaleza.
Dra. Carmen Robles Moreno

1.- Regímenes del Impuesto a la Renta.
Dra. Isabel Chiri Gutierrez

2.-Ingresos gravados. Exoneraciones. Ganancias de Capital.
Dra. Milagros Fernández Rodríguez

3.- Rentas de Fuente Peruana. Rentas de Fuente Extranjera.
Dr. Luis Alberto Duran Rojo

4.- Impuesto a la Renta de No Domiciliados
Dr. Alberto García Schreck

2º Fecha: 25.ABR.2009
4.-Gastos Deducibles I: Principio de Causalidad. Gastos y Costos de Producción. Devengado. Detracciones. Dr. Jorge Muñoz Castro

5.- Gastos Deducibles II: Perdidas. Provisiones. Mermas y desmedros. Donaciones. Depreciación de Activos. Dr. Leonardo López Espinoza.

6.- Gastos Deducibles III: Los aguinaldos, bonificaciones, gratificaciones y retribuciones. Gastos que constituyan para su perceptora renta de segunda, cuarta o quinta categoría.
Dr. Mario Alva Matteucci

3º Fecha: 2.MAY.2009

7.- Bancarizacion y deducibilidad de los gastos
Dr. Dante Sanguinetti Marroquin

8.- Gastos No Deducibles.
Dr. Jorge Moreno García

9.- Agentes de Retención y Percepción.
Dr. Luciana Yañez Salgado

4º Fecha: 9.MAY.2009
10.- Tributación del Fideicomiso o Fondos Mutuos
Dr. Walker Villanueva Gutierrez

11.- Últimas modificaciones del IR en materia de Instrumentos
Financieros Derivados.
Dr. Andrés Valle Billinghurst

12.- Aplicación del Decreto Legislativo Nº 972, Tratamiento de las Rentas de Capital.
Dra. Rocío Liu Arevalo

Costo:

Pregrado: S/. 70.00
Tarifa corporativa (mínimo 3 personas): S/. 120.00
Público en general: S/. 140.00

Inscripciones:

Modulo instalado al frente del Centro Federado de la Facultad de Derecho de la PUCP. De lunes a viernes de 6 a 9 pm. y/o Stand Feria del Libro.

Vía correo electrónico: forojuridico@pucp.edu.pe, adjuntando el voucher de pago en Banco Continental cuenta ahorros en soles Nº 0011-120-33-0200097621

Mayor información:

Teléfonos: 9 9394-2592/ 9 9254-1114/ 9 9976-1591/ 992642016
Correo electrónico: forojuridico@pucp.edu.pe, eventos@foro-academico.org

Cursos en el Centro Cultural PUCP

2009-03-29T10:41:00.000-07:00

PRECIOS DE TRANSFERENCIA E INSTRUMENTOS FINANCIEROS

DIRIGIDO A:

El curso esta orientado a empresarios, asesores, profesionales no especializados y estudiantes de derecho, contabilidad u otras especialidades, que buscan introducirse en temas relacionados a precios de transferencia y mercados financieros.

El curso se centra en cuestiones relacionadas con los precios de transferencia con el fin de dar una introducción a los mismos, principalmente a través del análisis detallado de las Guías de Precios de Transferencia de la OCDE. Los temas a discutir incluyen una descripción del principio de plena competencia (arm’s length) y las metodologías aceptadas en materia de precios de transferencia, los análisis de comparabilidad, riesgos y funcionales, servicios e intangibles.

Así mismo, se abarcara el estudio de los Instrumentos y Derivados Financieros. Los derivados, que abarcan desde simples contratos a plazo hasta complicados productos de opciones, constituyen cada vez más una importante característica de los mercados financieros en todo el mundo. Se les utiliza ya en muchos mercados emergentes, y a medida que el sector financiero se vuelve más profundo y estable, su uso indudablemente aumentará.

SUMILLA :

Nociones Generales de Precios de Transferencia, Concepto de Vinculación Económica, Ámbito de aplicación. Métodos de Comparación de los Precios de Transferencia., Obligaciones formales y Acuerdos anticipados de precios. Mercados Financieros, Conceptos, Clases y Aspectos Tributarios vinculados.

OBJETIVO :

Finalizado el curso los participantes se encontrarán en capacidad de conocer de manera eficaz y eficiente la aplicación de la regulación sobre precios de transferencia, los diversos instrumentos derivados y sus respectivas implicancias tributarias.

METODOLOGÍA :

Las sesiones serán teórico – prácticas a cargo del expositor con participación activa de los alumnos.

CONTENIDO :

• Sesión 1 - Introducción a los precios de transferencia

• Sesión 2 - Metodos de precios de transferencia tradicionales

• Sesión 3 - Metodos de precios de transferencia transaccionales

• Sesión 4 - Precios de transferencia – obligaciones y casos especiales

• Sesión 5 - Procedimientos para evitar y resolver las controversias en materia de precios de transferencia

• Sesión 6 - Derivados e instrumentos financieros

• Sesión 7 - Derivados e instrumentos financieros II

• Sesión 8 - Avances internacionales respecto a precios de transferencia.

EXPOSITORES :

IRVING OJEDA ALVAREZ
Economista, Master en Política y Administración Tributaria, Universidad Keio, Japón. Graduada en Tributación Internacional en la Escuela de Administración Tributaria de Japón(NTA), ex becaria del Banco Mundial (JJ/WBGSP), Agencia Internacional de Cooperación de Japón (JICA) y del Banco Central de Reserva del Perú. Estudios de post grado en Fiscalidad internacional (Japón, IEF-España, OECD-México y Chile.

ENRIQUE VEJARANO
Economista, Pontificia Universidad Católica del Perú. Estudios de Maestría en Economía, Instituto Torcuato Di Tella, Buenos Aires, y Maestría en Administración en Tecnologías de Información, Instituto Tecnológico de Estudios Superiores de Monterrey (ITESM) y especialización en Tributación en la PUCP. Ex consultor del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y actualmente es Jefe de Asesores de la SUNAT, en la cual también se ha desempeñado como Superintendente Nacional Adjunto.

Del 20 de abril al 13 de mayo / Lunes y miércoles, de 7 a 9:30 p.m.

COSTO : S/. 450.00 Incluye certificado de participación (entregado a las personas que cumplan con una asistencia del 80% del total de sesiones).

PROGRAMA DE DERECHO TRIBUTARIO
PRESENTACIÓN :

El Programa de Derecho Tributario esta dirigido a profesionales y egresados interesados en actualizar sus conocimientos en el área tributaria.

CONTENIDO :

Código Tributario:
• Principios del Derecho Tributario y Análisis de Jurisprudencia Constitucional
• Responsables Tributarios y Medios de Extinción de la Obligación Tributaria
• Procedimiento de Cobranza Coactiva
• Procedimiento Contencioso y No Contencioso
• Infracciones y Sanciones
Impuesto a la Renta
• Concepto de Renta, Sujetos del Impuesto y criterios de vinculación
• Renta de Fuente Peruana y Extranjera
• Categorias de Renta
• Precios de Transferencia, Instrumentos Financieros y Fideicomisos
• Gastos deducibles y no deducibles
• Operaciones con no Domiciliados
• Convenios para evitar la doble imposición
• Arrendamiento Financiero
Sistema de Detracciones
• Sujetos Obligados, Implicancias en el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta, Principales Contingencias, Sanciones.
Impuesto a las Transacciones Financieras:
• Marco Legal, Implementación y Funcionamiento.
Impuesto General a las Ventas:
• Campo de Aplicación y Sujetos del Impuesto
• Crédito Fiscal, Requisitos para la Aplicación de Crédito Fiscal
• Utilización de Servicios
• Exportación de Bienes y Servicios

EXPOSITORES :

Mónica Benites Mendoza
Abogada y Profesora de Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Católica del Perú. Socia principal del Estudio Benites, Castañeda y Solís Abogados.

Jorge Castro Muñoz
Abogado de la Pontificia Universidad Católica del Perú. Diploma de especialización en Tributación PUCP. Profesor del Instituto de Administración Tributaria.

José Gálvez Rosasco
Abogado de la Universidad de Lima. Estudios de Postgrado en Fiscalidad Internacional, Instituto de Estudios Fiscales, Madrid (España). Ex Gerente de Reclamaciones de SUNAT.

Mario Madau Martínez
Abogado y Profesor de Derecho Tributario en la Pontificia Universidad Católica del Perú. Master en Derecho Tributario, Universidad de Navarra, España.

Daniel Villavicencio
Contador Público de la Universidad Ricardo Palma. Master en Asesoría Fiscal grado obtenido por la Universidad San Pablo de Madrid (España). Actualmente es Profesional Especializado de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria-SUNAT.

Del 21 de abril al 25 de junio
Martes y jueves, de 7 a 9:30 p.m.

COSTO : S/. 980.00 Incluye certificado de participación (entregado a las personas que cumplan con una asistencia del 80% del total de sesiones).

TRIBUTACIÓN PARA NO ESPECIALISTAS:CÓMO TOMAR DECISIONES TRIBUTARIAS EFICIENTES PARA LA GESTIÓN EMPRESARIAL

2009-03-27T17:42:00.000-07:00

CURSO EN LA U DE LIMA

Del 29 de abril al 20 de mayo de 2009

La realidad de hacer empresa a nivel nacional o internacional, conlleva afrontar en la práctica una regulación tributaria compleja la cual requiere un importante nivel de conocimientos a efectos de poder tomar decisiones de gestión sin incurrir en sobre costos tributarios – esto es, con la mayor eficiencia económica. Debe tenerse presente que la Ley tributaria permite a los contribuyentes organizarse de la forma en que más rentable les resulte, siempre que ello no lleve al incumplimiento de sus obligaciones frente al fisco.

En ese sentido, la complejidad y los constantes cambios que se introducen en las normas tributarias obligan a los profesionales y/o empresarios a mantener en permanente actualización los conocimientos que les permitan desenvolverse en forma solvente en dicha materia. Así, el contenido de este curso permite a los participantes obtener herramientas que les permitan desarrollar habilidades especiales para la toma de decisiones tributarias eficiente

mas informacion en WWW.CIEC.ULIMA.EDU.PE

Las tarjetas y el impuesto general a las ventas

2009-03-27T17:32:00.000-07:00

Héctor Omar Noejovich C. es un Docente de la Facultad de Economía de la PUCP, y acaba de colgar en www.PUCP.EDU.PE el artículo que reproducimos a continuación.

En estos días ha causado revuelo la anunciada intención de la SUNAT sobre fijar retenciones o detracciones para los pagos de los operadores de tarjetas de crédito (Visa, MasterCard, American Express, Saga, Ripley y otras). Las voces de protesta apuntan a posibles mayores costos de los consumidores y los argumentos positivos se fundamentan en el control de la evasión.

Vemos unos y los otros. Que la medida, de aplicarse, tendrá efecto sobre los consumos no cabe duda: los establecimientos pequeños y medianos se podrán más reticentes a la aceptación de tarjetas y, en todo caso, pondrán diferencias entre el pago en efectivo y el pago con tarjeta. Esa diferencia, existe en los hechos sin necesidad que funcione la medida propuesta; en muchos comercios, tanto en el Perú como en otros países de América Latina, existen ofertas “solo en efectivo”. En ocasiones, esas diferencias se hacen “soto voce” ¿Cómo me va a pagar? Si me paga en efectivo le hago un descuento: es la “oferta” del comerciante. A veces es al revés: ¿aceptan pago en tarjeta?; la respuesta es afirmativa, si, pero con un recargo.

Esta es una situación de mercado actual. Es obvio que esa práctica discriminatoria se profundizará con las retenciones, no solamente en el caso de evasores crónicos, que seguirán existiendo, sino simplemente porque afectará la liquidez de la empresa. No es lo mismo pagar el IGV en un plazo, a que se lo deduzcan al cobrar, por menos que sea el plazo que medie entre uno y otro sistema, hay un costo financiero; solamente ofreciendo un descuento del 5% al comprador éste estaría compensado en relación con el costo de extraer efectivo de la misma tarjeta. Cualquier descuento mayor sería bienvenido.

¿Reprimir la evasión? Lo pongo en duda. La evasión es endémica, asociada con la corrupción, y ambas existen en todo el mundo; basta con revisar los periódicos sobre las noticias que provienen del “Primer mundo”.

De otro lado, los grandes establecimientos no constituyen el problema, sino los medianos y pequeños, donde la “picardía criolla” campea a sus anchas.

Definitivamente la medida, de prosperar, provocará una modificación en el mercado de consumo, como en pequeños comercio, restaurantes, discotecas y similares, probablemente de efecto contractivo. Y en un contexto donde las políticas públicas están orientadas a mantener y expandir el mercado de consumo previendo las consecuencias de la crisis internacional, esta medida es, cuando menos, irreflexiva y contradice los objetivos gubernamentales respecto de la “salud de la economía nacional”.

La contradicción está también imbricada en la misma política tributaria. En efecto, tratándose de un impuesto al consumo, si el objetivo es aumentar la recaudación, toda medida que invite a una contracción del consumo y proporcione un pretexto adicional a la evasión, parece más bien un razonamiento de escritorio y pizarra, sin mayor referente de realidad.

Todo sobre el Impuesto a la Renta - Curso en la PUCP

2009-03-27T17:21:00.000-07:00

Pagar el Impuesto a la Renta es la mejor manera de contribuir con el país. Este debe ser aportado por las personas y empresas que reciben ingresos. Conoce todo lo necesario en el I Curso Especializado de Derecho Tributario El Impuesto a la Renta: Conceptos y aplicación práctica de la Ley del Impuesto a la Renta, que organiza la Asociación Civil Foro Académico. Este presentará una visión panorámica sobre el tema: tanto desde el punto de vista de la Administración Pública Tributaria como desde la aplicación empresarial que implica la deducción y el pago de este impuesto, incluyendo las modificaciones más importantes que ha sufrido este tributo.

El curso se dictará los sábados de 18 y 25 de abril, 2 y 9 de mayo, de 9 a.m. a 1 p.m., en el aula 203 de la Facultad de Arquitectura.

El costo para el público en general es de S/. 140, la tarifa corporativa (mínimo tres personas) es de S/. 120. Para alumnos de pregrado hay un precio especial de S/. 70

Inscríbete en el módulo instalado al frente del Centro Federado de la Facultad de Derecho, de lunes a viernes de 6 a 9 p.m. o en el stand de la Feria del Libro (del 30 de marzo al 4 de abril). También puedes hacerlo correo electrónico: forojuridico@pucp.edu.pe, adjuntando el voucher de pago en Banco Continental cuenta ahorros en soles Nº 0011-120-33-0200097621

Más información:
Teléfonos: 99394-2592, 99254-1114, 99976-1591 y 99264-2016
Correo electrónico: forojuridico@pucp.edu.pe y eventos@foro-academico.org

Informe de Recaudación SUNAT (febrero 2009)

2009-03-26T20:00:00.000-07:00

Por ser sumamente importante y mostrar el comportamiento de la recaudación tributaria en nuestro país, colgamos la siguiente Nota de Prensa difundida por SUNAT.

Nota de Prensa N° 050-2009

RECAUDACION DEL IGV INTERNO AUMENTÓ 4,5% EN FEBRERO

En febrero los Ingresos Tributarios del Gobierno Central registraron una caída de 10,7% en términos reales, resultado de la menor recaudación tanto en tributos internos (-7,6%) como en tributos aduaneros (-9,1%).
La menor recaudación de los tributos internos se explica principalmente por los resultados registrados en el Impuesto a la Renta (-19,5%), que compensa el crecimiento registrado en el IGV e ISC internos (crecieron 4,5% y 5,4% respectivamente); mientras que la menor recaudación por los tributos aduaneros estuvo asociada a las menores importaciones.

I. RECAUDACIÓN

En febrero, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 3 722 millones, registrando una caída de 10,7% en términos reales respecto de similar mes del 2008, explicado por la disminución en el precio de algunos productos de exportación (minerales) y de importación (derivados del petróleo), además de un menor ritmo de crecimiento de la actividad económica, los que afectaron los niveles de recaudación principalmente del Impuesto a la Renta y de los impuestos asociados a la importación de bienes.

Al interior de los tributos internos, se observaron menores pagos en el Impuesto a la Renta, principalmente de empresas del sector minero, y una desaceleración en la ritmo de crecimiento del IGV interno. En el caso de los tributos aduaneros, se registró una menor recaudación en el IGV, Aranceles e ISC, explicado en parte por la caída en la cotización internacional de derivados de petróleo y algunos alimentos utilizados por la industria, además de un ajuste a la baja en la demanda de productos importados, acorde a la nueva tasa de crecimiento de la demanda interna.

De acuerdo con estos resultados, los ingresos tributarios acumulados al primer bimestre del año ascendieron a S/. 8 578 millones, registrando una disminución real de 10,0% respecto de similar período 2008.

Impuesto a la Renta

En febrero, la recaudación del Impuesto a la Renta ascendió a S/. 1 386 millones, registrando una caída real de 19,5% respecto del mismo mes del año anterior. De acuerdo a estos resultados, la recaudación obtenida en los dos primeros meses del año sumó S/.3 319 millones, registrando una disminución real de 14,0% respecto de similar período del 2008.

Al igual que en los meses anteriores, en febrero la recaudación proveniente de las rentas de Tercera Categoría cayó 25,2% explicada principalmente por los menores pagos de las empresas del sector minero. También mostraron caídas la recaudación de las rentas de Primera Categoría (-41,2%), Segunda Categoría (-12,4%) y Quinta Categoría (-4,3%). Cabe resaltar que en el caso de las rentas de primera categoría, la caída en su recaudación responde a la menor tasa impositiva aplicable a las rentas de capital, vigente desde el 1 de enero por aplicación del Decreto Legislativo N° 972 (la nueva tasas a las rentas de capital es de 6,25% ó 5% como tasa efectiva).

En febrero, la recaudación por rentas de la Tercera Categoría ascendió a S/. 942 millones, con una caída real de 25,2%, lo que refleja la importante reducción en las cotizaciones de los principales minerales de exportación y su impacto sobre los ingresos de las empresas mineras, comportamiento que se registra desde el cuarto trimestre del 2008.

En los pagos a cuenta y las retenciones por rentas de cuarta categoría –trabajadores independientes- estos ascendieron a S/. 32 millones, registrando el mismo nivel alcanzado en febrero de 2008.

Por su parte, las retenciones de Quinta categoría –trabajadores dependientes- sumaron en febrero S/. 279 millones, registrando una disminución de 4,3% en términos reales. Cabe precisar que este resultado refleja un efecto estadístico, pues febrero de 2008 representa una mayor base de comparación al incluir el pago extraordinario, por adelanto de utilidades, que un grupo de empresas otorgó a sus trabajadores por un importe aproximado de S/. 40 millones. Si se descontara este efecto, la recaudación de febrero por rentas de quinta categoría registraría un crecimiento de 11,9% en términos reales.

De otro lado, las retenciones a No Domiciliados ascendieron en febrero a S/. 73 millones, registrando un crecimiento de 0,5% en términos reales respecto de similar mes de 2008.

Impuesto General a las Ventas (IGV)En febrero, la recaudación del IGV Total (interno e importado) alcanzó los S/. 2 284 millones, registrando una caída real de 1,5% respecto del mismo mes del año anterior.

En relación a sus componentes, en febrero el IGV interno ascendió a S/. 1 308 millones registrando un crecimiento de 4,5%, lo que guarda relación con el nuevo ritmo de crecimiento de demanda interna (cercano al 5% en enero 2009). Por su parte, el IGV importado ascendió a S/. 976 millones, con una caída real de 8,5%, que fue el reflejo del escenario caracterizado por una reducción en el nivel de importaciones (-18,6%). En todos los casos las comparaciones se efectúan respecto de febrero del 2008.
De acuerdo a los resultados de febrero, la recaudación acumulada de IGV correspondiente al primer bimestre del año ascendió a S/. 5 169 millones, registrando una disminución de 0,8% respecto de similar período de 2008.

Respecto de las ventas gravadas con el IGV declaradas por los Principales Contribuyentes en febrero, éstas registraron una caída real de 8,1%, mientras que las compras gravadas declaradas cayeron en 13,3%. Los sectores primarios registraron una mayor contracción al registrar una caída de 25,5% en sus ventas y 23,7% en sus compras. Por su parte, los sectores no primarios registraron una caída de 4,0% en sus ventas gravadas y de 9,8% en sus compras gravadas.

Sistemas de Pago del IGV En febrero, la recaudación alcanzada por los regímenes de retenciones y percepciones del IGV ascendió a S/. 187 millones y S/. 93 millones, respectivamente. Por su parte, los recursos provenientes del Sistema de Detracciones abonados a las cuentas de los contribuyentes detraídos para el pago de sus impuestos, alcanzó los S/. 428 millones.

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)

En febrero, la recaudación del ISC Total (incluyendo el interno y el importado) alcanzó los S/. 289 millones, nivel que representó un crecimiento real de 0,7% respecto de febrero 2008. En términos acumulados, la recaudación de ISC en el período enero-febrero ascendió a S/. 466 millones, registrando una disminución en términos reales de 39,1% que arrastra, fundamentalmente, el efecto de la menor recaudación registrada en enero por la implementación del nuevo sistema de pago mensual del impuesto (ya no cuotas semanales), situación temporal que sólo afectó a la recaudación de dicho mes.

El crecimiento de 0,7% de febrero, se explicó principalmente por la mayor recaudación registrada en el ISC Combustibles que totalizó S/. 155 millones y registró un crecimiento de 4,0%. Por su parte, el ISC Otros (aplicable a la venta interna de cervezas, licores, gaseosas, cigarrillos y otros) alcanzó S/. 133 millones, registrando una disminución real de 2,9% respecto del nivel alcanzado en febrero 2008.

En el resultado total del ISC de febrero, el componente importado sumó S/. 45 millones, registrando una disminución real de 18,9%; mientras que el componente interno o doméstico alcanzó S/. 244 millones, registrando un crecimiento de 5,4% en términos reales.

Impuesto a la ImportaciónEn febrero, la recaudación por concepto de Derechos Arancelarios (Impuestos a la importación), totalizó S/. 140 millones, con una disminución de 8,8%, en términos reales respecto del mismo mes del año anterior. De acuerdo a estas cifras, la recaudación acumulada por este impuesto en enero y febrero sumó S/. 280 millones, registrando una disminución de 7,7%, en términos reales, respecto de similar período del 2008.

El comportamiento que registra la recaudación de este tributo refleja la reducción en el dinamismo de las importaciones, las mismas que en enero cayeron 19,1% y en febrero cayeron 18,6%.

Otros Ingresos La recaudación correspondiente al rubro de Otros Ingresos -que incluye a los pagos por fraccionamiento, multas, Impuesto a los Casinos y Máquinas Tragamonedas, ITF, ITAN y otros- sumó en febrero S/. 205 millones, registrando un incremento real de 2,2% respecto de similar mes del año anterior.

De acuerdo a estos resultados, la recaudación acumulada en enero y febrero alcanzó los S/. 411 millones, con una disminución de 6,7% en términos reales respecto de similar período 2008. Este resultado se explica por la menor recaudación que registraron el ITAN e ITF principalmente, debido a las menores tasas impositivas vigentes desde inicios de año para dichos impuestos.

Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)El ITF, incluido en el rubro Otros Ingresos, alcanzó en febrero una recaudación de S/. 79 millones, experimentando una disminución de 16,6%, en términos reales, respecto de febrero 2008. Cabe señalar que en febrero ya se ha recibido el pago de las cuotas quincenales aplicando la menor tasa del impuesto que rige desde el mes de enero (0,06%) en cumplimiento del cronograma aprobado mediante Decreto Legislativo N° 975 publicado el 15 de marzo 2007.

Devoluciones En febrero, las devoluciones de impuestos totalizaron los S/. 591 millones, cifra que representó un crecimiento real de 13,3% respecto a similar mes del año anterior. De acuerdo a estos resultados, las devoluciones acumuladas en el período enero-febrero totalizaron S/. 1 084 millones, registrando un incremento real de 2,1% respecto a similar período del 2008.

Cabe indicar que mediante Decreto .Supremo N° 018-2009-EF (vigente desde el 31 de enero hasta el 31 de diciembre 2009) se incrementó temporalmente la tasa del Régimen de Restitución de Derechos Arancelarios (drawback) de 5% a 8%, lo cual también influyó en las mayores devoluciones registradas en febrero.

SUNAT - Gerencia de Comunicaciones e Imagen Institucional

Lima, 04 de marzo del 2009

Tercera Jornada de Actualización Tributaria PUCP

2009-03-26T19:28:00.000-07:00

Jueves 3 de abril

Tratamiento Tributario de los precios de transferencia
Dr. Marcial García Schreck
Socio de Ernst & Young

Tratamiento Tributario de los instrumentos financieros derivados
Dr. Roberto Cores
Senior manager de Ernst & Young

Últimas tendencias jurisprudenciales del tribunal fiscal sobre el crédito
fiscal
Dr. Raúl Hidalgo
Asociado del Estudio Rodrigo, Elías y Medrano Abogados

Viernes 3 de abril

Pronunciamientos recientes sobre el tribunal fiscal sobre impuesto a la renta
Dr. Andrés Valle Billinghurst
Socio de Ernst & Young

La indefinición del plazo de prescripción de la acción de la administración
tributaria para determinar la obligación tributaria: la determinación
suplementaria
Dra. María Eugenia Caller Ferreyros
Socia del Estudio Echecopar

Últimas perspectivas del derecho constitucional tributario en el Perú
Dr. Luis Durán
Director de AELE

ORGANIZA: Equipo de Derecho Tributario-Asociación Civil del Taller de Derecho
de la PUCP

FECHA: 02 y 03 de Abril
HORA: 6:00 pm - 9:00 pm
LUGAR: Auditorio de Humanidades-Campus de la PUCP

COSTO:
Estudiantes de Pregrado: S/ 35.00 (preventa hasta el 28 de marzo) y S/. 40.00
(después del 28 de marzo)
Tarifa corporativa: S/ 40.00 (preventa hasta el 28 de marzo) y S/. 45.00
(después del 28 de marzo)
Público en General: S/ 45.00 (preventa hasta el 28 de marzo) y S/ 50 (después
del 28 de marzo)

INCLUYE: materiales, certificado y coffee break
LUGAR DE VENTAS: Módulo de ventas de la Facultad y Taller de Derecho
CONTACTOS: 991-928 308 // 997-377 902 // 999-515 242

2008-12-14T12:10:00.001-08:00

SUNAT utiliza sus nuevos "Centro de Servicios Móvil"

2008-12-14T09:50:00.001-08:00

Recientemente SUNAT ha adquirido campers a fin de poder trasladar sus servicios a localidades que no tienen un local SUNAT cerca. Reproducimos una nota emitida por la Intendencia Regional La Libertad:

Durante los días 10, 11 y 12 se brindó orientación y trámites a los contribuyentes de Chepén.La SUNAT continúa desarrollando nuevos servicios para promover el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Como parte de estas acciones, en La Libertad se ha implementado el "Centro de Servicios Móvil" que recorrerá diversas localidades del departamento –sobre todo aquellas que no cuenten con oficinas tributarias – facilitando los trámites de los contribuyentes.
En esta ocasión, el Centro de Servicios Móvil se trasladó hasta la ciudad de Chepén, donde funcionarios de la División de Servicios al Contribuyente de la Intendencia Regional de La Libertad brindaron atención descentralizada en dicha localidad.En el Centro de Servicios Móvil los contribuyentes pudieron inscribirse en el RUC, obtener su clave de acceso y código de usuario a SUNAT Operaciones en Línea para efectuar sus trámites por Internet, recibir orientación personalizada sobre cómo elaborar y presentar sus declaraciones, los regímenes tributarios, el uso de comprobantes de pago, entre otros.Con este proyecto de atención itinerante se amplía la cobertura de los servicios de orientación y trámites, así como la presencia del ente recaudador en muchos pueblos alejados de la región.Los contribuyentes de las localidades visitadas ya no tendrán que desplazarse hacia las oficinas de la SUNAT para cumplir con sus obligaciones, lo que representa un importante ahorro de tiempo y costo para los usuarios.Los módulos de atención itinerante también permitirán implementar campañas de orientación y formalización de actividades comerciales permanentes, ampliando la base tributaria y mejorando los procesos de verificación y actualización de datos en todo el país.Durante estos 3 días también estuvieron en Chepén funcionarios de la División de Auditoría quienes efectuaron revisiones en la documentación y los registros contables de contribuyentes, a quienes previamente se les había citado, para verificar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias; asimismo, recorrieron las zonas de mayor movimiento comercial de la ciudad para verificar que los establecimientos comerciales estén debidamente registrados en SUNAT.

Para trabajar (Oportunidades Laborales) en SUNAT

2008-12-14T07:56:00.000-08:00

En la web de SUNAT hay un link permanente, que permite tener información acerca de diversas oportunidades laborales, vinculadas al tema tributario. Hay convocatorias regulares para FEDATARIOS FISCALIZADORES (auditorias sencillas, intervenciones a establecimientos para verificar si entregan comprobantes de pago, etc.), FEDATARIOS FISCALIZADORES CONDUCTORES (para apoyo al Programa de Control Móvil que interviene vehiculos en las principales carreteras a fin de verificar informaciòn documentaria), ASISTENTES DE ORIENTACION (apoyan en la orientaciòn al contribuyente en los diversos locales SUNAT), etc.

Copio el mensaje inicial de la web Sunat:

Somos una entidad pública bajo el régimen laboral del D.L 728 reconocida por su eficiencia y competencia profesional. Nos caracterizamos por contar con las siguientes competencias Institucionales: Comportamiento Etico, Liderazgo, Comunicación Efectiva, Manejo del Cambio y Trabajo en Equipo.
Te ofrecemos aprendizaje, experiencia y posibilidad de desarrollar e incrementar tus competencias.
Si deseas formar parte de nuestro equipo de colaboradores, participa según tu perfil profesional, en nuestros Procesos de Selección, haciendo click en el botón CONVOCATORIAS VIGENTES ó registra tus datos haciendo click en el botón BASE DE DATOS, para futuros requerimientos y participación en los procesos de selección que son de carácter público.

Conferencias SUNAT

2008-12-08T14:48:00.000-08:00

Todos los meses, la SUNAT programa charlas gratuitas a las cuales, para participar, solo basta pre-inscribirse. Va la relación de las correspondientes a diciembre (normalmente hay mas temas, solo que diciembre es un mes sui-generis).

9.12 y 10.12 (6.00 pm) Emisión electrónica de Recibos por Honorarios y Libro de Ingresos y Gastos electrónico (Conozca usted acerca de la opción para emitir los recibos por honorarios de manera electrónica; los requisitos para hacerlo, el procedimiento de emisión y sus formalidades. Infórmase también acerca del Libro de Ingresos y Gastos electrónico, la forma de llenarlo). CENTROS DE SERVICIO DE SAN MIGUEL, CALLAO, SURCO, SANTA ANITA, SAN ISIDRO, SAN MARTIN DE PORRAS, COMAS Y LIMA CENTRO (WASHINGTON Y CARABAYA).

Mayor informaciòn en la web de Sunat www.sunat.gob.pe

JORNADA INTERNACIONAL DE TRIBUTACION

2008-12-08T12:36:00.000-08:00

JORMADA INTERNACIONAL DE TRIBUTACION este martes 9 y miércoles 10 organizada por la Facultad de Ciencias Contables de la UNMSM...es GRATUITA.

X Jornadas Nacionales de Derecho TributarioTema: Rentas de Fuente Peruana

2008-11-24T19:40:00.000-08:00

AVISO EN LA WEB DEL IPDT

Miércoles 03 y Jueves 04 de Diciembre de 2008
Nos es muy grato invitar a usted a participar en las X JORNADAS NACIONALES DE DERECHO TRIBUTARIO de nuestro Instituto, que se celebrarán los días miércoles 03 y jueves 04 de diciembre de 2008, en el Auditorio de Ernst & Young (Av. Víctor Andrés Belaúnde 171, San Isidro) de 16:00 a 21:00 horas cada día.
Las Jornadas tratarán el Tema RENTAS DE FUENTE PERUANA y tendrán como Relator General al doctor HUMBERTO MEDRANO CORNEJO.
Las empresas no domiciliadas y sus sucursales en el país, sólo están obligadas a tributar por sus rentas de fuente peruana. Las Jornadas analizarán en qué casos las ganancias se consideran legalmente de fuente nacional.
El doctor RUBEN O. ASOREY, experto tributarista argentino será el Ponente Extranjero, tratando el tema Rentas de Fuente Argentina.
Dieciséis trabajos han sido presentados a estas Jornadas, tres de ellos en co-autoría, por diecinueve profesionales, asociados de nuestro Instituto, los doctores Mónica Byrne Santa María y Eduardo Joo Garfias, Alex Córdova Arce, Cristina Chang Yong, Beatriz de la Vega Rengifo, Gonzalo La Torre Osterling, Ricardo Lazarte Gamarra, Jaime Loret de Mola de Lavalle, Oswaldo Lozano Byrne, Giorgio Massari Figari, Silvia Muñoz Salgado, Rolando Ramírez-Gastón Horny y Andrés Ramírez-Gastón Seminario, José Talledo Vinces y Erik Lind Cosulich de Pecine, Tulio Tartarini Tamburini, Johana Timana Cruz, Fernando Tori Vargas y Martín Villanueva González.

Los mejores Códigos Tributarios comentados

2008-11-20T10:15:00.000-08:00

El Código Tributario de Rosendo Huamani, está actualizado. Rosendo es bastante didáctico, incluye numerosas reseñas a jurisprudencia apropiada (TF, TC, etc.), a conceptos desarrollados en informes emitidos por SUNAT en los cuales se absuelven consultas, etc. Añade además buenas referencias doctrinales. En más de una ocasión estos informes de la administración tributaria han citado este libro, lo cual refuerza de alguna manera esta apreciación.

Los mejores libros de Derecho Tributario Peruano

2008-11-20T10:12:00.001-08:00

Este Tratado (el Director es Paulo de Barros Carvalho -brasilero-) contiene diversos artículos muy interesantes y está dividido en tres partes (Principios del Derecho tributario, la Norma tributaria y Derecho tributario internacional).

Los mejores comentarios al Código Tributario

2008-11-20T10:06:00.000-08:00

Felipe Iannacone es Abogado, Magíster en Asesoría Fiscal por la Fundación Universitaria San Pablo CEU de Madrid, tiene el grado de Maestro en Derecho en la Facultad de Derecho y Ciencia Política de la Universidad de San Martín de Porres y candidato a Doctor en Derecho en esta última Facultad, en la que también realiza función docente. Docente en la Escuela de Post grado de la Universidad de Lima. Miembro del Instituto Peruano de Derecho Tributario y funcionario de la administración tributaria (actualmente ocupa el cargo de Intendente en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales).

La mejor revista de Derecho Tributario Peruano

2008-11-20T10:04:00.000-08:00

La Revista Vectigalia es eleborada por alumnos de la Facultad de Derecho de la PUCP. Entiendo que ya van por el 3º número, lo cual es resultado del empeño de los alumnos, y el buen apoyo de un grupo de profesores.

Contenido del Nº 3

I-DOCTRINA NACIONAL TRIBUTOS INTERNOS-

Apuntes sobre política tributaria- Beneficios de un régimen Tributario basado en la Imposición Indirecta VÁZQUEZ NIEVA, Oscar-

El principio de presunción de inocencia y la responsabilidad objetiva por la comisión de infracciones en el Código Tributario Peruano CHÁVEZ GONZÁLES, Marco-

La situación jurídica de domiciliado de las personas naturales para efectos del Impuesto a la Renta ESCRIBENS OLAECHEA, Jaime y MORENO GARCÍA, Jorge -

El plazo en el proceso de fiscalización CASTRO GÁLVEZ, Luis Guillermo

Acerca del Ejercicio y control de las Potestades Administrativas (Especial referencia al procedimiento tributario de Fiscalización) GAMBA VALEGA, César-

Aplicación del Impuesto a la Renta sobre Rentas de Capital en el Perú DURÁN ROJO, Luis-

Atribución de beneficios al Establecimiento Permanente y Principio de Plena Competencia: pasado, presente y futuro RAMOS FERNÁNDEZ, Gilberto-

Contratos derivados de Cobertura: Swaps de tasas de interés y su tratamiento en el Impuesto a la Renta NUÑEZ CIALLELLA, Fernando-

Aproximaciones a los precios de transferencia en el Perú PUGA, Miguel-

Precios de transferencia en el IGV VILLANUEVA GUTIÉRREZ, Walter-

Resolución alternativa de conflictos tributarios: ¿Qué dice la legislación comparada al respecto? CHIRINOS CHARIARSE, Donald-

Implicancias tributarias del Comercio electrónico COMISIÓN DE INVESTIGACIONES-Vectigalia

ADUANAS Y COMERCIO EXTERIOR- Consideraciones en torno a la importación de bienes y los Comerciales de televisión ALVARADO GRANDE, Oswaldo-

Definición de la calidad de exportador para efectos del acogimiento a los “beneficios” otorgados a la exportación VÁSQUEZ NIEVA, OscarII- DOCTRINA INTERNACIONAL-

El tratamiento tributario de las cooperativas y del acto cooperativo en el derecho constitucional brasileña TAVIERA TORRES, Heleno-

El principio de legalidad y el arbitraje en materia tributaria LÓPEZ RODRIGUES RIBAS, Lidia María y SIQUEIRA BERTUCCI, Rosana-

El deber de colaboración en Materia Tributaria: Fundamento y Alcance ALTAMIRANO, Alejandro C.-

Requisitos judiciales de la Prueba Administrativa practicada dentro del Procedimiento de Inspección GONZÁLES-CUÉLLAR SERRANO, María Luisa-

La fiscalidad de los dividendos en España tras la reforma de la Imposición sobre la Renta DE PABLO VARONA, Carlos-

El comercio electrónico en el Impuesto al Valor Añadido Español JIMÉNEZ COMPAIRED, Ismael-

Medidas antiabuso y Convenios de Doble imposición VEGA BORREGO, Félix Alberto-

Los comentarios al MC OCDE: su incidencia en el Sistema de Fuentes del Derecho Tributario y sobre los derechos de los contribuyentes MARTÍN JIMÉNEZ, Adolfo J.III-

ENTREVISTAS- Instrumentos Financieros derivados CÓRDOVA ARCE, Álex- Acerca de las regalías mineras SOTELO CASTAÑEDA, Eduardo

Los mejores libros de Derecho Tributario Peruano

2008-11-20T10:01:00.000-08:00

Este no es solo un libro de Derecho Tributario, sino realmente un sincero homenaje al mas grande tributarista nacional. En "TEMAS de DERECHO TRIBUTARIO y de DERECHO" se incluyen (entre otros)
TITULO I DERECHO TRIBUTARIO - PARTE GENERAL
Capítulo I Derecho Constitucional Tributario
Los principios tributarios en la Constitución de 1993. Una perspectiva constitucional CÉSAR LANDA ARROYO
La noción del deber constitucional de contribuir. Un estudio introductorio LUIS ALBERTO DURÁN ROJO
El concepto de tributo y de reserva legal tributaria para el Tribunal Constitucional MARCIAL RUBIO CORREA
El ejercicio de la potestad tributaria y del derecho de cobrar tributos y su compatibilidad con el principio de legalidad LUIS ALBERTO ARAOZ VILLENA
El principio constitucional de no confiscatoriedad de los tributos en la jurisprudencia del Tribunal Constitucional peruano. JORGE DANÓS ORDÓÑEZ
El principio de capacidad contributiva JULIO A. FERNÁNDEZ CARTAGENA
Capacidad económica y jurisprudencia del Tribunal Constitucional CÉSAR M. GAMBA VALEGA
Las sentencias de inconstitucionalidad y efectos tributarios en el tiempo LUIS HERNÁN CASTAÑEDA RAMÍREZ
Breves comentarios acerca de los convenios de estabilidad tributaria en el Perú ANDRÉS VALLE BILLINGHURST
Capítulo II Fuentes del Derecho Tributario, Interpretación y Aplicación de las Normas Tributarias
La jurisprudencia del Tribunal Fiscal - JAIME LARA MÁRQUEZ
La jurisprudencia por: Armando Zolezzi Möller MARIELLA CASALINO MANNARELLI / ANA MARÍA COGORNO PRESTINONI
La interpretación de la norma tributaria desde el prisma del Estado constitucional. El mito de la interpretación formal:
¿Normas interpretativas?
ISABEL CHIRI GUTIÉRREZ / ZORAIDA OLANO SILVA
La eficacia en el tiempo de las leyes interpretativas en materia tributaria en los pronunciamientos del tribunal fiscal: Un aporte a la teoría general del derecho - JUAN CARLOS MORÓN URBINA
A propósito de la Norma VIII del Código Tributario peruano EUSEBIO GONZÁLEZ GARCÍA
La norma VIII del Código Tributario y la calificación económica del hecho imponible: Función, ámbito de aplicación y situación frente al principio de legalidad y la analogía CÉSAR TALLEDO MAZÚ
¿Existe el fraude a la ley tributaria en el Perú?: A propósito de la RTF 06686-4-2004 - JORGE BRAVO CUCCI
Capítulo III Derecho Tributario Material
La responsabilidad tributaria del administrador de hecho de las sociedades en el derecho español - CÉSAR GARCÍA NOVOA
Apuntes para una nueva propuesta sobre prescripción y caducidad de la deuda tributaria LUIS HERNÁNDEZ BERENGUEL
Capítulo IV Derecho Tributario Formal
La Declaración Jurada Tributaria. Un aspecto de la tramitación del procedimiento de gestión -
JOSÉ PEDRO MONTERO TRAIBEL
Las prerrogativas de la administración tributaria: Sus facultades discrecionales en la gestión de tributos - PILAR ROJO MARTÍNEZ
Secreto bancario y fiscalización de la Administración Tributaria GUILLERMO RUIZ SECADA
La función de fiscalización de impuestos del notario peruano en la compra-venta de inmueblesSERGIO ARMANDO BERROSPI POLO
Pruebas y presunciones en materia tributaria y su aplicabilidad en los casos de simulación HELENO TAVEIRA TÔRRES
Breves reflexiones sobre algunos aspectos de la teoría del «acto administrativo tributario» y su regulación en el TUO del Código Tributario RAMÓN HUAPAYA TAPIA
Capítulo V Derecho Procesal Tributario
Los actos reclamables en el procedimiento contencioso tributario OSWALDO LOZANO BYRNE
Régimen de las nulidades en el procedimiento administrativo tributario SANDRA SEVILLANO CHÁVEZ
¡Presenté un reclamo tributario! Y ahora ¿Quién podrá resolverlo? MARIO ALVA MATTEUCCI
El reexamen en el procedimiento tributario
LOURDES CHAU QUISPE / SERGIO EZETA CARPIO
El silencio administrativo en el procedimiento tributario
JORGE PANDO VÍLCHEZ
El control de constitucionalidad de las leyes tributarias y la competencia del Tribunal Fiscal en el Perú MARÍA EUGENIA CALLER FERREYROS / ADA FLORES TALAVERA / DINORATH TORPOCO ASCANIO
La ejecucion forzosa de los actos administrativos JOSÉ ANTONIO TIRADO BARRERA
Mecanismos de impugnación o cuestionamiento en el caso de irregularidades en los procedimientos de ejecución coactiva de las obligaciones tributarias de competencia de los gobiernos locales WILLY PEDRESCHI GARCÉS
El procedimiento administrativo interno de autorización a la SUNAT para recurrir a la vía contencioso-administrativa ARNALDO MESESES DÍAZ
Impugnación a las resoluciones del Tribunal Fiscal CARLOS ENRIQUE LLONTOP CHÁVARRI
Algunas reflexiones en torno al contencioso-administrativo tributario VERÓNICA ROJAS MONTES Implicancias de la nueva ley del proceso contencioso administrativo en el campo tributario SILVIA LEÓN PINEDO
Capítulo VI Derecho Internacional Tributario
Instrumentos tributarios internacionales del Perú JAVIER LAGUNA CABALLERO
El establecimiento permanente y los pozos de petróleo en el modelo de convenio para evitar la doble imposición de la OCDE ALFREDO GILDEMEISTER RUIZ HUIDOBRO
TITULO II DERECHO TRIBUTARIO - PARTE ESPECIAL Capítulo I
Impuesto a la Renta La ganancia empresarial y el Impuesto a la Renta en el Perú GUILLERMO D. GRELLAUD
Comentarios sobre la tributación de los no domiciliados en el Impuesto a la Renta ALEX MORRIS GUERINONI
Impuesto a la Renta, transferencia de acciones, créditos y remuneraciones a accionistas y parientes HUMBERTO MEDRANO CORNEJO
Algunos aspectos críticos en la temática de los precios de transferencia ante la ausencia de reglamentación FRANCISCO PANTIGOSO VELLOSO DA SILVEIRA
La involución de la tributación en el impuesto a la renta en el Perú y los denominados gastos de ejercicios anteriores CÉSAR J. RODRÍGUEZ DUEÑAS
Capítulo II Impuesto General a las Ventas
Aspectos técnicos del Impuesto General a las Ventas: Necesidad de preservarlos ALEX CÓRDOVA ARCE
El factor temporal en el Impuesto al Valor Agregado FRANCISCO J. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEÓN
Capítulo III Tributos Municipales
La reforma pendiente. Vicisitudes de la tributación municipal en el Perú ANGEL DELGADO SILVA
Las tasas locales
LORGIO MORENO DE LA CRUZ
Un nuevo enfoque para un viejo problema: Las trabas burocráticas municipales a la inversión privada MILAGROS MARAVÍ SUMAR
TITULO III DERECHO PÚBLICO Capítulo Único Temas de Derecho Público en General
Sobre el control de la reforma constitucional DOMINGO GARCÍA BELAUNDE
Derechos fundamentales: La conveniencia de adoptar una teoría general al respecto y el papel que le corresponde a un Tribunal Constitucional en este esfuerzo ELOY ESPINOSA-SALDAÑA BARRERA Transparencia y acceso a la información pública. Avances y retos pendientes SAMUEL B. ABAD YUPANQUI
Régimen económico en el estado y en la empresa privada. Diferencias sustanciales entre el derecho financiero y la ciencia de la economía JUAN CHÁVEZ MOLINA
Hacia una reforma ambiental en hidrocarburos - PEDRO GAMIO AITA

Los mejores libros peruanos de tributación

2008-11-20T08:08:00.001-08:00

Este libro de Jorge Bravo Cucci (profesor PUCP) toca aspectos fundamentales del Derecho Tributario.

Convenio PERU-CHILE para evitar la doble imposición internacional

2008-11-20T07:57:00.000-08:00

http://www.mef.gob.pe/ESPEC/convenios/Convenio_Peru_Chile_DT.pdf

Para revisar la Resolución de Superintendencia de Libros Electrónicos

2008-11-20T07:53:00.000-08:00

http://www.sunat.gob.pe/orientacion/reciboHonorario-Electronico/index.html

Recibos por Honorarios Electrónico (preguntas frecuentes de la web sunat)

2008-11-20T07:49:00.000-08:00

¿Es un nuevo tipo de comprobante de pago el Recibo por Honorario Electrónico?
No es un nuevo comprobante de pago, sino un mecanismo de emisión electrónica de sus Recibos por Honorarios.
¿Qué ventajas ofrece el Recibo por Honorarios Electrónico?
No requiere solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago.
No más gastos de impresión de sus comprobantes
Ya no tendrá que llevar el Libro de Ingresos y Gastos en forma físico, sino que se le brindan herramientas para ser llevado en forma electrónica.
Puede enviar su Recibo por Honorarios por correo electrónico.
Puede realizar consultas de sus recibos emitidos por fecha, rangos de numeración y destinatarios.
¿Cualquiera puede emitirlos?
Sólo aquellos que previamente se hubieran afiliado al Sistema de Emisión Electrónica (SEE) desarrollado y aprobado por la SUNAT. La afiliación es opcional y voluntaria, pero debe tener en cuenta que una vez ingresado al sistema no podrá desafiliarse.
¿Qué hago con los recibos por honorarios físicos que tengo en stock y aún no he utilizado?
Si lo desea podrá seguir usándolos a condición que los registre en el Sistema de Emisión Electrónica.
¿Cualquiera puede afiliarse al Sistema de Emisión Electrónica ?
No. Sólo aquellos que cuenten con su Clave SOL y cumplan previamente las siguientes condiciones:
Estar inscritos en el RUC y que su domicilio fiscal se encuentre en condición de habido.
El estado de su RUC no se encuentre en suspensión temporal de actividades o baja de inscripción.
Estar afecto al Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría en su RUC.
¿Qué debe hacer para afiliarse al SEE?
Ingrese con su Clave SOL, ubique el SEE, seleccione la opción para visualizar el documento virtual denominado "AFILIACION AL SISTEMA DE EMISION ELECTRONICA (SEE)" el cual contiene los términos bajo los cuales procedería su incorporación al sistema.
Una vez leído cada uno de los términos del documento de afiliación, y en caso decida afiliarse, deberá manifestar su voluntad de hacerlo siguiendo los pasos que el sistema le exigirá para el efecto.

2008-10-05T12:50:00.000-07:00

Presentación de Libro Homenaje a Humberto Medrano

2008-10-05T12:43:00.000-07:00

La Promoción 1988-I de la Facultad de Derecho de la Pontificia Universidad Católica del Perú acaba de editar la obra “Homenaje a Humberto Medrano Cornejo", que contiene artículos de derecho tributario, derecho internacional, derecho privado y teoría general del derecho, y contiene textos de Antonio Peña, Alfredo Bullard, Alberto Zúñiga, Fernando Cantuarias, Wilfredo Ardito y Eliot Gaviria, entre otros autores. El libro fue presentado este viernes 3 de octubre en el CCPUCP de San Isidro a las 8pm.

Conferencia: Impuesto a la Renta sobre las Actividades Ilícitas

2008-09-28T12:31:00.000-07:00

El Centro de Educación Continua de la Universidad Católica organiza el lunes 20 de octubre la conferencia Impuesto a la Renta sobre las Actividades Ilícitas: Consideraciones de Política Fiscal y Derecho Constitucional, dirigido a profesionales, estudiantes universitarios y público en general.

La conferencia tiene como objetivo brindar una actualización de conocimientos sobre el Impuesto a la Renta que grava los Incrementos Patrimoniales No Justificados y la actualización en los conocimientos sobre la reciente posición del Tribunal Constitucional respecto de esta materia.

El primer tema a tratar será los Aspectos Generales Incremento Patrimonial No Justificado, a cargo del Dr. Francisco Ruiz de Castilla Ponce de León; mientras que Tribunal Fiscal y Tribunal Constitucional, estará a cargo de la Dra. Carmen del Pilar Robles Moreno.

Costo Estudiantes universitarios: S/.30 (presentar carné universitario vigente al momento de la inscripción) Público en general: S/. 40Hora: De 6:00 p.m. a 9:00 p.m.Lugar: Campus de la PUCPSe entregarán materiales, así como la certificación correspondiente.Mayor información: Centro de Educación Continua (CEC-PUCP)Teléfono: 626-2000 anexos 3209 y 3210

CONGRESO INTERNACIONAL DE DERECHO TRIBUTARIO

2008-09-09T17:24:00.000-07:00

Seguimos anunciando eventos tributarios, lo cual es muy buen indicio de una siempre necesaria actividad académica. Esta vez una nueva asociación (ACADEMIA INTERNACIONAL DE DERECHO TRIBUTARIO - AIDET-) conformada por profesionales de muy buena trayectoria en el campo del Derecho Tributario organiza un evento de muy buen nivel (algo evidente por los expositores y temas) denominado "GLOBALIZACIÓN Y DERECHO TRIBUTARIO: NUEVAS TENDENCIAS" para el 27-28 y 29 de octubre. Hay un poco más de información en http://www.aidet.org.pe/

Tributa 2008

2008-09-08T18:49:00.000-07:00

Este año se realiza la XIV Convención Nacional TRIBUTA, organizada en esta oportunidad por el Colegio de Contadores Públicos del Callao. La eterna discusión acerca de si la Tributación corresponde a los abogados o a los contadores queda de lado ante este evento ya tradicional. He tenido la suerte de acudir a algunas de estas convenciones (Lima, Chiclayo y Chanchamayo) y creo que su principal aporte ha sido el de generar un adecuado debate tributario en el interior de nuestro país.

Para mayoresinformes pueden visitar: http://www.ccpcallao.org.pe/

2008-09-08T17:58:00.000-07:00

Proyecto que modificaría el Título Preliminar del Código Tributario

2008-09-04T18:27:00.000-07:00

Hace unos días (el 29.08 para mayor precisiòn) se ha presentado en el Congreso de la República un nuevo proyecto de Ley (Nº 2641/2008-CR), proponiendo una modificación sustancial del Título Preliminar del actual Código Tributario. Pueden revisar el texto en la web del Congreso (http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/CLProLey2006.nsf).

Insertamos algunas referencias meramente descriptivas de las principales modificaciones que el proyecto propone, en las normas que componen el referido Título Preliminar:

Norma II: Se introduce una definición de "tributo". Menciona expresamente que las aportaciones a Essalud y ONP son "contribuciones". Regula los "anticipos impositivos". Señala expresamente que pueden cobrarse pagos anticipados de las Tasas, con cargo a un futuro servicio estatal (recuerdo alguna RTF que declaró improcedente el cobro de una Tasa destinada a implementar un aún inexistente servicio de Serenazgo).

Norma III: Elimina la referencia a la jurisprudencia y a la doctrina como fuentes del derecho tributario.

Norma IV: Sustituye el título de "Principio de Legalidad - Reserva de Ley" por el de "Principio de Preferencia de Ley" incluyendo un mayor número de conceptos dentro de tal alcance (límite a la potestad tributaria).

Norma VIII: Limita la emisión de normas interpretativas en materia tributaria al Congreso de la República o al Poder Ejecutivo en caso de existir facultades delegadas.

Norma IX: Incluye limitaciones expresas a la aplicación de la analogía.

Norma X: Incluye la "calificación del hecho económico" (análisis económico) y amplia su alcance a todas las administraciones tributarias (antes solo podría aplicarlo SUNAT). Si se detecta un "negocio simulado", la emisión de la correspondiente Resolución de Determinación tendría que contar con la participación del Defensor del Contribuyente.

Norma XII: Incluye una referencia expresa a que las normas interpretativas se aplican desde la vigencia de la norma interpretada (vinculado al tema puede revisarse la RTF 10021-4-2008 publicada recientemente -el 31.08.2008- que declaró: "Las mutuales que prestan servicios de crédito se encontraban dentro de los alcances de la exoneración del Impuesto General a las Ventas establecida por el numeral 1) del Apéndice II de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo aprobada por el Decreto Legislativo N° 821, modificada por el Decreto Supremo N° 023-99-EF, hasta la entrada en vigencia del Decreto Supremo N° 064-2000-EF, el mismo que no tiene carácter interpretativo sino innovativo" y que puede revisarse en la web del Trtibunal Fiscal: http://tribunal.mef.gob.pe/Tribunal_Fiscal/PDFS/ROO/2008_4_10021.pdf

2008-09-04T18:23:00.000-07:00

Novedades en el Régimen de Infracciones y Sanciones Tributarias

2008-09-03T20:13:00.000-07:00

I.- INTRODUCCION – LAS FACULTADES DELEGADAS POR LAS LEYES Nº 28932 y Nº 29157

El 16.12.2006 el Congreso emitió la Ley Nº 28932 “Ley que delega al Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria”. En su primer artículo se establecieron como “objeto de la ley”: a) ampliar la base tributaria, b) lograr mayor eficiencia, equidad y simplicidad en el Sistema Tributario Nacional, y c) dotar al país de un Sistema Tributario predecible que favorezca el clima de inversión. Igualmente se estableció lo que “no” incluía la delegación, detallándose –entre tales limitaciones- el crear nuevos impuestos o exoneraciones, incrementar las tasas de los tributos vigentes, e incluso, en una limitación de carácter bastante especifico, gravar los depósitos de las personas naturales.

Por si fuera necesario un mayor detalle, el artículo 2º de la Ley señaló que en el marco de la delegación, el Poder Ejecutivo podría modificar el Código Tributario a fin de perfeccionar la normatividad vigente y lograr un marco normativo mas equitativo entre la administración tributaria y el contribuyente en relación (en lo que se vincula directamente con el tema del presente artículo) con “el perfeccionamiento del régimen de infracciones y sanciones a fin de lograr mayor proporcionalidad entre las faltas (sic) y las sanciones”.

Con todos esos detalles (o “candados” como lo llamaron en su momento) ([1]), quedaba claro (por lo menos en el caso del régimen de infracciones y sanciones) que se pretendía mejorar o perfeccionar el sistema, sin considerarse existentes limitaciones a la creación de nuevas infracciones (limitación que si operaria en el caso de la creación de impuestos) ni al incremento de las sanciones (la ley solo contenía limitaciones al incremento de las tasas de los tributos).

Es interesante anotar que el proyecto de ley autoritativa remitido originalmente por el Poder Ejecutivo al Congreso (Oficio Nº 179-2006-PR) ([2]) no contenía una declaración expresa de limitaciones tal como el contenido finalmente en la ley, sin embargo incluía en su exposición de motivos la referencia a que se buscaba el “perfeccionamiento del código tributario, así como la modificación de los procedimientos regulados por este, vinculados a la actualización, fraccionamiento, devolución y compensación de obligaciones tributarias”, así como (a manera de declaración general) que “el Código Tributario debe observar los principios de equidad, eficiencia y simplicidad, estableciendo un marco general que mantenga un equilibrio en la relación de los contribuyentes con la Administración (…) Ello, no obstante, no debe constituir un impedimento para que aquellos contribuyentes que se desenvuelven al margen de la legalidad sean drástica y ejemplarmente sancionados”.

Por su parte, mas recientemente, el Congreso mediante la Ley Nº 29157 ([3]) delegó nuevamente en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar, con la finalidad de facilitar la implementación del Acuerdo de Promoción Comercial Perú – Estados Unidos y el apoyo a la competitividad económica para su aprovechamiento. La delegación –como puede apreciarse - es bastante genérica, y por lo tanto, muy amplia. La misma comprende expresamente a materias tales como la facilitación del comercio, simplificación administrativa, modernización del Estado, mejora de la administración de justicia en la vía contencioso administrativa, impulso a la innovación tecnológica, etc. aspectos que de por si admiten una amplitud tal, que ya –al momento de elaboración y cierre del presente artículo- no son pocas las discrepancias acerca del verdadero alcance de las facultades delegadas.

II.- LOS DECRETOS LEGISLATIVOS VINCULADOS A INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS

El Decreto Legislativo Nº 981 ([4]) fue emitido en el marco de las ya citadas facultades delegadas por la Ley Nº 28932, estableciendo que las diversas modificaciones introducidas en el Código Tributario serían aplicables desde el 01.04.2007.

Por su parte, con las facultades delegadas por la Ley Nº 29157 se ha emitido el Decreto Legislativo Nº 1029 modificando la Ley del Procedimiento Administrativo General (en adelante LPAG), en diversos artículos, incluyéndose el 230º Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa e incorporando un nuevo articulo, el 236º - A denominado “Atenuantes de responsabilidad por infracciones”.

A continuación analizamos las principales novedades introducidas en el Régimen de Infracciones y Sanciones por los Decretos Legislativos ya mencionados:

1.- LOS PRINCIPIOS DE LA POTESTAD SANCIONADORA

Con el Decreto Legislativo Nº 981, en el artículo 171º del Código Tributario (anteriormente referido al “Concurso de Infracciones”), se ha introducido una relación de cinco Principios de la Potestad Sancionadora (Legalidad, tipicidad, non bis in ídem, proporcionalidad y de no concurrencia de infracciones), e incluido una referencia general a “..y otros principios aplicables” ([5]).

De manera inicial debemos señalar que esta referencia a los Principios, ya se podía considerar parte del campo tributario (si bien no expresa) en aplicación de la Norma IX del Titulo Preliminar del Código Tributario ([6]), por la cual se consideran de aplicación supletoria los principios administrativos recogidos en la LPAG, la cual concordantemente establece, en la primera parte de su artículo 229º 2, dentro del Capítulo “Procedimiento Sancionador” que “En las entidades cuya potestad sancionadora está regulada por leyes especiales, este Capítulo se aplicará con carácter supletorio”.

Basándonos en ello se deduce entonces que los Principios de Legalidad, Tipicidad, Non bis in ídem y No concurrencia de infracciones, ahora incluidos expresamente en el Código Tributario, pueden tomar válidamente sus definiciones del artículo 230º de la LPAG “Principios de la Potestad Sancionadora Administrativa” ([7]), norma en la cual encuentran un antecedente mucho mas desarrollado y a la cual se podría recurrir incluso para obtener un mayor detalle acerca de los “otros principios aplicables” a que ahora se hace referencia en el citado artículo 171º del Código Tributario.

Nótese que recientemente, al amparo de las nuevas facultades delegadas (esta vez por la Ley Nº 29157) se han modificado –con el Decreto Legislativo Nº 1029 ([8]) algunos numerales del referido artículo 230º de la LPAG, con lo cual se han modificado las definiciones de los principios de Razonabilidad (llegándose incluso a señalar seis criterios a tomar en cuenta para efectos de establecer las sanciones), Continuación de Infracciones y del Non bis in Ídem.

2.- INFRACCIONES Y SANCIONES VINCULADAS A LOS PRECIOS DE TRANSFERENCIA

Tratándose de los Precios de Transferencia (a que se refiere el artículo 32º A de la Ley del Impuesto a la Renta), los administrados deben contar tanto con el Estudio Técnico de Precios de Transferencia como con la documentación e información que respalda el cálculo de dicho estudio. Con anterioridad al Decreto Legislativo 981 se regulaban en diversos artículos del Código Tributario las infracciones vinculadas. Así, la de no contar con la documentación de respaldo (art. 175-7), no conservar dicha documentación (art. 175 – 9), no contar con el Estudio Técnico de Precios de Transferencia (art. 175 -8) y el no presentar dicho Estudio Técnico (art. 177-25).

Con el Decreto Legislativo 981 se reúne en el art. 177 – 25 el no exhibir o no presentar el Estudio Técnico de Precios de Transferencia y en el art. 177 -27 el no exhibir o no presentar la documentación de respaldo, mejorando la anterior opción considerando que el no contar, no conservar y el no presentar el referido Estudio Técnico siempre se detectaría en un mismo momento (cuando el auditor SUNAT verifique dicha situación) ya que no se ha previsto la presentación de dicha información (como el caso de las declaraciones mensuales), no siendo necesario disgregar ello en dos o mas infracciones distintas. De esta manera se ha logrado reordenar el régimen sancionatorio referido al tema de los precios de transferencia.

Por otro lado, en el año 2004, con el artículo 90º del Decreto Legislativo 953, se había incorporado un artículo 179º-A en el Código Tributario, estableciéndose un Régimen de Incentivos especialmente dirigido a los Precios de Transferencia, señalándose descuentos del 20, 30 y 50% en las infracciones vinculadas a tal tema. Este articulo ha sido derogado, considerando seguramente que las auditorias SUNAT si bien pueden referirse específicamente a tal tema, van a ser parte obligada de auditorias dirigidas al Impuesto a la Renta en general (pudiéndose por lo tanto verificar otros aspectos) y a las cuales ya le son aplicables los descuentos establecidos en el articulo 179º que regula un Régimen de Incentivos digamos “general”.

3.- EL REGIMEN DE INCENTIVOS DEL ARTÍCULO 179º

El Régimen de Incentivos regulado en el articulo 179º del Código Tributario, establece rebajas del 90, 70 y 50% respecto de las multas aplicadas por las infracciones del articulo 178º -1 (No incluir ingresos en las declaraciones), 178º -4 (No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos) y 178º - 5 (No pagar en las formas y condiciones establecidas por la Administración Tributaria o con un medio de pago diferente), dependiendo el mayor o menor porcentaje de descuento, de la oportunidad en que se haya cumplido con subsanar la infracción.

Así el mayor descuento (90%) se otorga a quien haya declarado correctamente la deuda tributaria omitida (se entiende corrigiendo un hecho que determinaba infracción) antes de cualquier notificación de la Administración Tributaria. El segundo tramo (70%) es para aquellos que “corrigen” su declaración luego del requerimiento de la SUNAT, pero antes que venza el plazo que dicha institución –para tal efecto- le hubiere otorgado o –no existiendo plazo- antes que la notificación de una Orden de Pago, Resolución de Determinación o Resolución de Multa, surta efectos.

Finalmente – y es en este aspecto que se ha introducido una modificación que amplia el plazo para acogerse- el descuento menor (50%) es para aquellos que antes del vencimiento del plazo señalado en el artículo 117º (7 días para iniciar el procedimiento de cobranza coactiva) respecto a la Resolución de Multa, cancelen la Orden de Pago, Resolución de Determinación o Resolución de Multa correspondiente.

4.- LOS INGRESOS NETOS COMO INDICADORES PARA EL CÁLCULO DE SANCIONES

Probablemente la disposición mas polémica ([9]) de las modificaciones introducidas con los decretos legislativos bajo análisis, sea la de considerar un indicador como los denominados “Ingresos Netos” para el cálculo de algunas de las sanciones pecuniarias (multas). Así en el artículo 180º del Código Tributario, ahora se señala que las multas podrán determinarse también en función a los Ingresos Netos (IN) considerándose como tales al “Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos en un ejercicio gravable”.

Las infracciones en las cuales se utiliza (para determinados casos) el indicador de los Ingresos Netos son básicamente las relacionadas con la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos (artículo 175º) y las vinculadas con la obligación de permitir el control de la administración tributaria, informar y comparecer ante la misma (articulo 177º).

Como lo reconocen los mismos gremios, un indicador de tal naturaleza favorece obviamente a quienes, teniendo pocos ingresos, tenían que soportar la aplicación de multas basadas en porcentajes de un indicador como la Unidad Impositiva Tributaria (UIT), y perjudica a quienes teniendo elevados ingresos, ven como un indicador de la naturaleza del IN eleva considerablemente sus riesgos tributarios.

Sin embargo debe considerarse que resulta evidente que dicho indicador favorece la proporcionalidad de las multas respecto del nivel económico del infractor, cumpliéndose así con el principio de Razonabilidad (que la comisión de la conducta sancionable no resulte mas ventajosa para el infractor que cumplir las normas infringidas o asumir la sanción) establecido en el numeral 3 del articulo 230º de la LPAG ([10]).

5.- LOS CAMBIOS EN LAS SANCIONES DE CIERRE, COMISO E INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS

El Decreto Legislativo 981 introdujo algunos cambios específicos en la aplicación de sanciones no pecuniarias, tales como el cierre de establecimientos, el comiso de bienes y el internamiento temporal de vehículos. Enumeremos los tres aspectos principales:

a).- Se permite que los propietarios de los bienes comisados o de los vehículos internados, aun cuando no sean los infractores, puedan acreditar la propiedad y paguen la sanción con el objetivo de recuperar sus bienes. Lo que venia sucediendo es que las normas solo ofrecían tal posibilidad al infractor, y existieron algunos casos en los cuales tales infractores no tenían interés en dicho proceso, perjudicando al propietario de los bienes o vehículos.

b).- Se establece que la elaboración del Acta Probatoria, tratándose del comiso de bienes generalmente producido en los operativos de Control Móvil –donde se verifica el correcto traslado de bienes- o de Sustentación de Mercaderías –donde se verifica que los bienes comercializados tengan una adecuada documentación sustentatoria- se inicia en el lugar de la intervención (garita), lugar donde quedan depositados los bienes (almacenes) o en el lugar que estime por conveniente el funcionario SUNAT (por ejemplo en algún predio aparente ubicado en localidades donde no hay almacenes de la propia administración tributaria). Igualmente se establece que la descripción detallada de los bienes comisados puede hacerse en el lugar de deposito de los mismos, lo que puede ser muy útil cuando se trata de operativos de comiso que generalmente requieren de acciones rápidas para resguardar la seguridad de los bienes cuyas características podrían dificultar un inventario detallado realizado en el mismo lugar de la intervención.

c).- Se consigna un tope de 6 UIT´s al concepto que debe pagarse para efectos de poder recuperar los bienes comisados. Nótese que anteriormente la multa se establecía en el 15% del valor de los bienes, sin colocar tope alguno, lo cual podría resultar excesivo tratándose del comiso de bienes de elevado valor. Es pertinente señalar que tal concepto no es estrictamente una sanción (la sanción aplicada ya fue el comiso), sino un requisito administrativo necesario para lograr la recuperación de los bienes ([11]).

6.- LA DEROGATORIA DEL ARTÍCULO 185º Y EL NUEVO REGIMEN DE GRADUALIDAD

El derogado articulo 185º establecía la denominada “sanción por desestimación de la apelación”, por la cual cuando un contribuyente apelaba una sanción de cierre temporal de establecimiento y esta era desestimada, la sanción (cantidad de días de cierre) se duplicaba. Igual sucedía con la sanción de comiso de bienes, en cuyo caso la multa se incrementaba en 15% del valor de los bienes.

La derogatoria del mencionado artículo guarda estrecha relación con lo resuelto por el Tribunal Constitucional en el caso de la contribuyente Grimanesa Espinoza Soria ([12]). La referida contribuyente había sido sancionada con el cierre temporal de su establecimiento comercial, sanción que al no haber podido ser ejecutada fue sustituida por una de multa. Esta multa, luego que la contribuyente viera desestimada su reclamo ante la SUNAT y su apelación ante el Tribunal Fiscal, llegó a incrementarse en un elevado porcentaje principalmente por la pérdida del régimen de gradualidad (cuyas normas establecían como requisito el no interponer recurso impugnatorio alguno) y la aplicación de los intereses respectivos. Llegado el caso (vía Amparo) al Tribunal Constitucional, este declaró que “La prohibición de la reforma peyorativa o reformatio in peius, como la suele denominar la doctrina, es una garantía implícita en nuestro texto constitucional que forma parte del debido proceso judicial (…) y está orientada precisamente a salvaguardar el ejercicio del derecho de recurrir la decisión en una segunda instancia sin que dicho ejercicio implique correr un riesgo mayor de que se aumente la sanción impuesta en la primera instancia”. Basándose en tal criterio, estableció que “al haberse incrementado el monto de la multa como consecuencia del ejercicio de un derecho constitucional, dicho incremento (…) resulta nulo; y las normas que así lo autorizan, inaplicables por ser violatorias del derecho de defensa, del derecho a los recursos y a la garantía constitucional de la prohibición de reforma peyorativa conforme se ha señalado en los párrafos precedentes”, finalizando la sentencia incluso con una exhortación a la SUNAT con la finalidad de adecuar sus normas (entiéndase las del Régimen de Gradualidad que establecían el requisito de “no impugnar”) a lo señalado.

En este antecedente jurisprudencial, queda sustentada la derogatoria de la sanción por desestimación de la apelación contenida en el artículo 185º, así como todas las referencias que se hacían en las normas que regulan el Régimen de Gradualidad a la pérdida de los beneficios ante la impugnación de las sanciones ([13]), respetándose así el referido principio de la prohibición de la reforma peyorativa.

Nótese sin embargo que la obvia finalidad de las disposiciones derogadas era la de impedir que el infractor ejecutara maniobras de dilación ó reclamos inoficiosos tendientes a hacer finalmente inaplicables las sanciones (las cuales no pueden ejecutarse mientras existan impugnaciones en trámite), o a establecerse contrasentidos cuando el contribuyente por un lado se acoge a beneficios reconociendo la infracción y simultáneamente intenta la inaplicación de la sanción –no reconociéndola- por la vía de una impugnación.

III.- A MANERA DE CONCLUSIÓN

Es claro que el papel desempeñado por cualquier régimen sancionador tributario, debe ser uno que sirva para desincentivar el incumplimiento de las obligaciones tributarias formales, por parte de los administrados. En tal sentido clasificar (aunque sea tácitamente) las infracciones en leves, graves y muy graves, y de acuerdo a ello establecer determinados rangos de sanciones (que correspondan a esa “gravedad”) es un muy buen avance.

En ese mismo sentido, la utilización de un criterio como el de los “Ingresos netos” resulta plenamente explicable, puesto que para un contribuyente pequeño no resulta tan ventajoso -como para uno mediano o grande-, el cometer alguna de las infracciones vinculadas con “la obligación de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos” (artículo 175º) y las de “permitir el control de la Administración Tributaria, informar y comparecer ante la misma” (artículo 177º), es decir poner trabas al ejercicio de la función de fiscalización que tiene la Administración Tributaria. Esto es aún más relevante cuando ya no hablamos únicamente de beneficios para el contribuyente, sino también de perjuicio para los ingresos públicos en un país como el nuestro.

Como complemento a un adecuado sistema de infracciones y sanciones, debe existir un efectivo Régimen de Gradualidad, que busque que aquellos que hayan cometido infracciones, tengan incentivos para subsanarlas, con descuentos en las sanciones que correspondan de acuerdo a criterios tales como los de frecuencia (mayor sanción a los reincidentes) y subsanación espontánea (mayores descuentos si la subsanación no requiere del accionar de la administración) ([14]), y el hecho que establezcan elevados beneficios (hasta del 100% en determinados casos) es porque justamente se privilegian tales criterios frente al incumplimiento, y no porque ello demuestre que la sanción estaba originalmente mal establecida.

Lima, 30 de junio de 2008.
[1] Las declaraciones en ese sentido de los congresistas Mercedes Cabanillas y Jorge Del Castillo pueden revisarse en http://www.agenciaperu.com/actualidad/2006/dic/cabanillas_delcastillo.html. Estas fueron emitidas para descartar que el Congreso hubiera “abdicado” de sus facultades legislativas al emitir la Ley 28932.
[2] El oficio puede descargarse de: http://www2.congreso.gob.pe/Sicr/TraDocEstProc/CLProLey2006.nsf (referencia: proyecto de Ley 715/2006-PE).
[3] Publicada el 20.12.2007. La delegación fue por 180 días calendarios, los que vencieron el pasado 28.06.
[4] Publicado el 15.03.2007.
[5] Para un análisis mayor de algunos de los principios, véase “Notas acerca de la potestad sancionadora de la administración pública” artículo de Jorge Danos Ordóñez publicado en la Revista Ius et Veritas Nº 10, Revista editada por estudiantes de la Facultad de Derecho de la PUCP, 1995, pág. 149-160.
[6] Norma IX: En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
[7] Así en la LPAG (modificada con el Decreto Legislativo Nº 1029) se encuentran definidos los siguientes Principios: a) Legalidad, Solo por norma con rango de Ley cabe atribuir a las entidades la potestad sancionadora y la consiguiente previsión de las consecuencias administrativas que a titulo de sanción son posibles de aplicar a un administrado, las que en ningún caso habilitarán a disponer la privación de la libertad. b) Tipicidad, Solo constituyen conductas sancionables administrativamente las infracciones previstas en norma con rango de ley mediante su tipificación como tales, sin admitir interpretación extensiva o analogía. Las disposiciones reglamentarias de desarrollo pueden especificar o graduar aquellas dirigidas a identificar las conductas o determinar sanciones, sin constituir nuevas conductas sancionables a las previstas legalmente salvo los casos en que la ley permita tipificar por vía reglamentaria. c) Non bis in ídem, No se podrán imponer sucesiva o simultáneamente una pena y una sanción administrativa por el mismo hecho en los casos en que se aprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento, añadiéndose que dicha prohibición se extiende también a las sanciones administrativas, salvo la concurrencia del supuesto de continuación de infracciones, y el e) No concurrencia de infracciones, Cuando una misma conducta califique como mas de una infracción se aplicara la sanción prevista para la infracción de mayor gravedad, sin perjuicio que puedan exigirse las demás responsabilidades que establezcan las leyes.

[8] Publicado el 24.06.2008.
[9] Puede revisarse http://www.ccom.org/Legal/Notadeprensa-sancionestributarias.doc, donde la Cámara de Comercio de Lima (CCL) señala que: “se destaca rebaja de sanciones dispuesta por Sunat, pero cuestiona que las multas se fijen en base a los ingresos anuales de los contribuyentes”. En el mismo sentido la Sociedad Nacional de Industrias (SNI) en http://www.sni.org.pe/servicios/legal/reportelegal/content/view/1792/27/ señala que: “Como resultado de esta medida, si bien algunas de las sanciones (para los pequeños contribuyentes y algunos medianos) se verán rebajadas las correspondientes a otros contribuyentes (algunos medianos y grandes contribuyentes) se incrementarán debido a que deberán pagar multas de acuerdo a sus niveles de ingresos. Cabe mencionar que este último sector es el que tiene mayor participación al momento de pagar impuestos”. Por su parte el Ministerio de Encomia y Finanzas ha señalado que “… se ha introducido un nuevo esquema para la determinación de sanciones con el fin de lograr una mayor proporcionalidad y razonabilidad entre las infracciones y las sanciones. Así, se ha clasificado a las infracciones en muy graves, graves y leves y se ha seleccionado el tipo de sanción más acorde para corregir estos comportamientos” (al respecto se puede revisar la nota de prensa del MEF respecto a las modificaciones al Código Tributario en: http://www.mef.gob.pe/PRENSA/notaprensa/NP_MedidasTributarias_16032007.php). Finalmente hay en el Congreso de la República un Proyecto de Ley (el Nº 2271/2007-CR) tendiente a modificar el artículo 180º del Código Tributario eliminando a los Ingresos Netos como indicador para el cálculo de las multas y volviendo al sistema de porcentajes de la UIT.

[10] Al respecto puede revisarse la Sentencia 76/1990 del 26 de abril emitida en España por el Tribunal Constitucional en la cual se menciona que “…la pura igualación de las multas puede conllevar un muy diferente grado de aflicción sobre los sancionados si las circunstancias económicas de estos son desiguales (…)”. En “Recopilación sistematizada de la doctrina constitucional sobre el derecho financiero y tributario” de Antonio Cubero y Florián García, Editorial Mergablum, Sevilla, 2003, pág. 325-326.
[11] En tal sentido se ha pronunciado la SUNAT en sus informes Nº 061-2005-SUNAT/2B000 y 215-2005-SUNAT/2B0000, los cuales pueden ubicarse en http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/index.html.
[12] Expediente 1803-2004-AA/TC. El texto completo de la interesante sentencia del Tribunal Constitucional puede revisarse en http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/01803-2004-AA.html. Asimismo hay una exhaustiva revisión de la misma en la Revista Análisis Tributario (Editada por AELE) de setiembre 2005 (pág. 35-40), y en un artículo de Karen Sheppard Castillo “Comentarios al actual Régimen de Gradualidad de sanciones y la impugnación como causal de pérdida del mismo” publicado en el Boletín Nº 1 de la Defensoría del Contribuyente y del Usuario Aduanero (marzo 2006 pág. 3-5).
[13] El Régimen de Gradualidad tuvo que adecuarse igualmente a las modificaciones introducidas en el Régimen Sancionador del Código Tributario, motivo por el cual la Resolución de Superintendencia Nº 063-2007/SUNAT publicada el 31.03.2007 ya no contenía como causal de pérdida a las referidas impugnaciones.
[14] El segundo y tercer párrafo del artículo 166º del Código Tributario establece expresamente la facultad de la Administración Tributaria de “aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar. Para efecto de graduar las sanciones, la Administración Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, los parámetros o criterios objetivos que correspondan, así como para determinar tramos menores al monto de la sanción establecida en las normas respectivas”.

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2008-04-07T19:29:00.000-07:00

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